Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ việc chuyển nhượng vốn

Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn bao gồm những nguồn thu nhập nào? Cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ việc chuyển nhượng vốn? Chi tiết nội dung xin mời bạn đọc cùng Luật Hồng Thái tìm hiểu!

I. Căn cứ pháp lý

- Luật thuế thu nhập cá nhân 2014;

- Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân;

- Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP.

 

II. Nội dung

Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn bao gồm những nguồn thu nhập nào?

Căn cứ theo khoản 4, Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định về đối tượng chịu thuế, cụ thể:

Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn sẽ có những thu nhập phải chịu thuế sau:

- Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức.

Như vậy, trong các loại hình doanh nghiệp mà ở đó các thành viên có sự chuyển nhượng phần vốn góp cho nhau hoặc thực hiện việc chuyển nhượng sang cho người khác không phải thành viên công ty, khi thực hiện việc chuyển nhượng phần sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.

 

Cách tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Luật thuế TNCN 2014

* Đối với cá nhân cư trú

Cá nhân cư trú được hiểu như thế nào?

Căn cứ theo khoản 2, Điều 2, Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 quy định về cá nhân cư trú, theo đó, cá nhân cư trú được hiểu

 - Thứ nhất là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 1 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt ở Việt Nam;

- Thứ hai là người có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Căn cứ theo Điều 13 Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 và điều 15, Nghị định 65/2013/NĐ-CP thì thu nhập từ chuyển nhượng vốn đối với cá nhân cư trú được xác định như sau:

Thuế TNCN phải nộp     =

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp

X   Thuế suất 20%

Trong đó:

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn

= Giá chuyển nhượng    -

Giá mua (và các chi phí hợp lý liên quan)

 

Căn cứ theo Điều 15 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định về giá chuyển nhượng và giá mua phần vốn góp như sau:

Giá chuyển nhượng:

Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn

Giá mua

Giá mua của phần vốn chuyển nhượng là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn được xác định bằng tổng trị giá phần vốn góp ban đầu và các lần góp hoặc bổ sung.

Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn và các khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hoá đơn hợp pháp, bao gồm:

- Chi phí làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng;

- Các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật sau khi làm thủ tục chuyển nhượng

- Các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng vốn

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định của pháp luật.

Như vậy, tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú sẽ được xác định theo quy định của Luật này và những luật khác có liên quan.

 

* Tính thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú theo quy định của pháp luật

Cá nhân không cư trú được hiểu như thế nào?

Căn cứ khoản 3, điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân 2014, giải thích cá nhân không cư trú như sau:

Cá nhân không cư trú là người không có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 1 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; và người không cư trú là người không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (bao gồm: không có nơi đăng ký thường trú hoặc không có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn)

Tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Căn cứ theo Điều 28 Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 và Điều 20 Thông tư 111/2013/TT-BTC liên quan đến việc tính thuế từ chuyển nhượng vốn đối với cá nhân không cư trú, cụ thể:

“Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 0,1% không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài”.

Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam là giá chuyển nhượng vốn không trừ bất kỳ khoản chi phí nào kể cả giá vốn.

Giá chuyển nhượng phần vốn góp được quy định tại điểm a, khoản 2, Điều 20 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể

Giá chuyển nhượng phần vốn góp đối với cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú (Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo chuyển nhượng vốn)

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực (hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực khi các bên có thoả thuận và được ghi nhận tại hợp đồng; Trường hợp không thoả thuận thì thời điểm phát sinh hiệu lực của hợp đồng chuyển nhượng vốn sẽ kể từ ngày các bên ký)

Như vậy, với cá nhân không cư trú thì giá chuyển nhượng vốn góp được xác định như giá chuyển nhượng đối với cá nhân cư trú. Thuế TNCN của người không cư trú được xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay nước ngoài.  

QA.

Hy vọng rằng qua bài viết bên trên, quý khách hàng đã có cái nhìn toàn diện và giải quyết được những vướng mắc của bạn. Công ty Luật Hồng Thái cung cấp dịch vụ pháp lý để cùng đồng hành với những vấn đề pháp lý của Quý khách hàng. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 0962.893.900 hoặc Email: phonggiayphep.hilap@gmail.com.    

Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng)

Địa chỉ chi nhánh: VP6 - Linh Đàm - Hoàng Mai - Hà Nội

Bạn cũng có thể tham khảo thêm thông tin các dịch vụ tư vấn của chúng tôi:

- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực dân sự - 0982.033.335

- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hình sự - 0982.033.335

- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Đất đai - 0982.033.335

- Dịch vụ tư vấn nhân sự và quản lý lao động - 0988.587.987

- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Doanh Nghiệp – 0962.893.900

- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hôn nhân và gia đình - 0982.033.335

Trân trọng cảm ơn!

 

 

 

Mời bạn đánh giá bài viết này!

Có thể bạn quan tâm?

Địa chỉ chi nhánh: Số 26 Đoàn Thị Liên, phường Phú Lợi, TP. Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương
PNV – Địa chỉ: VP 6, Linh Đàm, Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Email: luathongthai38@gmail.com
Hotline: 0976.933.335
Đơn vị liên kết:
- Viện Kinh tế Công nghệ Việt nam
- Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Xuất Nhập khẩu HILAP