Giao dịch liên kết (viết tắt là GDLK) là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh như mua, bán, đi thuê, đi vay, chuyển giao...
NỘI
DUNG VỀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT VÀ NHỮNG LƯU Ý KHI THANH TRA THUẾ
Giao dịch liên kết (viết tắt là GDLK) là giao
dịch giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh như
mua, bán, đi thuê, đi vay, chuyển giao...
1. Giao
dịch liên kết là gì?
Theo Khoản 3, Điều 4, Nghị định 20/2017/NĐ-CP
thì Giao dịch liên kết (viết tắt là GDLK) là giao
dịch giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh như
mua, bán, đi thuê, đi vay, chuyển giao, chuyển nhượng
máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp DV; đi vay, cho vay, DV tài chính, đảm bảo
tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn,
cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa
thuận sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác khai thác sử dụng nhân lực;
chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết.
2. Quan hệ liên kết:
Quan hệ liên kết bao gồm:
|
Quyền sở hữu
|
Một DN nắm giữ ≥ 25% vốn góp của chủ sở hữu
DN khác
|
|
Một DN là cổ đông lớn nhất về vốn góp, nắm
giữ ≥ 10% tổng số cổ phần của chủ sở hữu DN khác
|
|
Hai DN đều có ≥ 25% vốn góp của chủ sở hữu do một
bên thứ ba nắm giữ
|
|
Quyền quyết định
|
Một DN chỉ định thành viên
(> 50% tổng số thành viên) ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát
của một DN khác
|
|
Hai DN cùng có trên 50% thành
viên ban lãnh đạo hoặc cùng có một thành viên ban lãnh đạo có quyền quyết
định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh được chỉ định bởi một
bên thứ ba
|
|
Hai DN được điều hành hoặc
chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá
nhân thuộc một trong các mối quan hệ gia đình
|
|
Hai cơ sở kinh doanh có mối
quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ
chức, cá nhân nước ngoài
|
|
Một hoặc nhiều DN chịu sự kiểm
soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào DN đó hoặc trực
tiếp tham gia điều hành DN
|
|
Các trường hợp khác trong đó
DN chịu sự điều hành, kiểm soát quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản
xuất kinh doanh của DN kia
|
|
Giá trị giao dịch
|
Một DN bảo lãnh hoặc cho một
doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào với khoản vốn vay ít nhất bằng 25%
vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị
các khoản nợ trung và dài hạn của DN đi vay.
|
Nội dung giao dịch liên kết và những lưu ý khi thanh tra thuế (ảnh Internet)
3. Nguyên tắc áp dụng giao dịch liên kết:
a. Nguyên tắc 1:
Người nộp thuế có GDLK phải thực
hiện kê khai các GDLK; loại trừ các yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ
liên kết chi phối, tác động để xác định nghĩa vụ thuế đối với các GDLK tương
đương với các giao dịch độc lập có cùng điều kiện.
b. Nguyên tắc 2:
Cơ quan thuế thực hiện quản lý,
kiểm tra, thanh tra đối với giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo
nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất quyết định hình thức để không công
nhận các GDLK làm giảm nghĩa vụ thuế của DN với ngân sách nhà nước; đồng thời thực hiện điều chỉnh giá GDLK để xác định đúng
nghĩa vụ thuế quy định tại Nghị định 20.
c. Nguyên tắc 3:
Nguyên tắc giao dịch độc lập được áp dụng theo
nguyên tắc giao dịch giữa các bên độc lập, không có quan hệ liên kết tại các
Hiệp định thuế có hiệu lực thi hành tại Việt Nam.
4. Lưu ý khi thanh tra, kiểm tra Thuế TNDN về Giao dịch liên kết:
a. Trách nhiệm
kê khai kèm Tờ khai quyết toán thuế TNDN:
DN có GDLK thực
hiện kê khai các mẫu theo quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP thay thế cho
Mẫu số 03-7/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013
của Bộ Tài chính và nộp kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN
Doanh nghiệp có trách nhiệm lập hồ sơ xác định
giá trong giao dịch liên kết và giải trình chi tiết việc lập, cơ sở lập khi kết
thúc kỳ báo cáo tài chính
b. Các trường hợp được miễn kê
khai, lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
DN được miễn kê khai xác định
giá GDLK tại mục III, mục IV Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định
20 trong trường hợp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối
tượng nộp thuế TNDN tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế TNDN với
người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ tính thuế,
nhưng phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại Mẫu số 01.
Cụ thể:
- Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định gía giao dịch liên kết theo Mẫu số 01,
nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp
sau: Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết, nhưng tổng doanh thu phát
sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên
kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.
- Người nộp thuế đã ký kết thỏa thuận trước về phương pháp xác
định giá thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về thỏa
thuận trước về phương pháp xác định giá.
- Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản,
không phát sinh DT, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có
doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và
thuế TNDN trên DT, bao gồm các lĩnh vực như:
|
Lĩnh vực phân phối
|
từ 5% trở lên
|
|
Lĩnh vực sản xuất
|
từ 10% trở lên
|
|
Lĩnh vực gia công
|
từ 15% trở lên
|
Trường hợp nếu doanh nghiệp KHÔNG áp dụng theo mức tỷ suất lợi
nhuận thuần quy định nêu trên thì PHẢI lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên
kết theo Nghị định 20 về giao dịch liên kết
CÔNG TY LUẬT TNHH QUỐC TẾ HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP
TRÂN TRỌNG!
Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua 0982.033.335 hoặc E-mail: luathongthai@gmail.com
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).
Nguyễn Liên
Bạn cũng có thể tham khảo thêm thông tin các dịch vụ tư vấn của chúng tôi:
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực dân sự - 0982.033.335
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hình sự - 0982.033.335
- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Đất đai - 0982.033.335
- Dịch vụ tư vấn nhân sự và quản lý lao động - 0982.033.335
- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Doanh Nghiệp - 0982.033.335
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hôn nhân và gia đình - 0982.033.335
Trân trọng cảm ơn!
Các khoản trợ cấp, phụ cấp không phải chịu thuế thu nhập cá nhân
Hiện nay, nhiều doanh nghiệp thực hiện ủy quyền thay cho người lao động trong việc quyết toán thuế... |
MỨC THUẾ SUẤT, CÁCH TÍNH, THỜI GIAN GIA HẠN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT NĂM 2020
Đa số tất cả các Doanh nghiệp đều sẽ áp dụng mức thuế suất thuế TNDN là 20% theo Thông tư... |
Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sẽ được gia hạn thời gian nộp thuế và tiền thuê đất
Sẽ gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế giá trị gia tăng phát sinh phải nộp của kỳ tính thuế... |