Hoạt động chuyển nhượng cổ phần tại các doanh nghiệp chưa niêm yết được thực hiện thường xuyên, tuy nhiên không phải ai cũng biết đến quy định về nghĩa vụ thuế phải nộp của cá nhân chuyển nhượng cổ phần. Nhiều trường hợp đã bị truy thu, xử phạt do chậm nộp/không nộp thuế theo quy định. Do đó, cần kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân khi có hoạt động chuyển nhượng cổ phần tại doanh nghiệp.
Căn cứ pháp lý:
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế
71/2014/QH13;
- Thông tư 92/2015/TT-BTC
- Thông tư 25/2018/TT-BTC
1. Cách tính thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần
Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định thu
nhập từ chuyển nhượng cổ phần thuộc loại thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Cụ thể: “Thu nhập từ chuyển nhượng chứng
khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái
phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại
Khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các
cá nhân trong công ty cổ Phần theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 của Luật chứng
khoán và Điều 120 của Luật doanh nghiệp.”
Với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, theo Điểm b Điều
16 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế
theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế như sau:
|
Thuế thu nhập cá nhân
phải nộp
|
=
|
Giá chuyển nhượng chứng
khoán từng lần
|
x
|
Thuế suất 0,1%
|
|
Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
+ Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở
Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở
Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả
khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng
khoán.
+ Đối với chứng khoán
không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng
chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của
đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất
theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
Tư vấn pháp luật miễn phí 1900.6248
2. Nguyên tắc khai thuế
Theo Khoản 6 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định nguyên
tắc khai thuế thu nhập cá nhân phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể:
- Nếu chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng giao dịch
tại Sở giao dịch chứng khoán thì không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế,
Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công
ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khai thuế.
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông qua hệ thống
giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:
+ Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty đại chúng đã
đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán không khai thuế
trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá
nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn
tại khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC tức khai thuế theo tháng hoặc quý;
+ Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần chưa
là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty
chứng khoán quản lý danh sách cổ đông không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế,
Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và
khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC tức khai
thuế theo tháng hoặc quý.
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc hai trường hợp
nói trên khai thuế theo từng lần phát sinh.
- Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông
trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán không có chứng từ chứng minh cá nhân
chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá
nhân chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá
nhân.
- Cuối năm nếu cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có yêu cầu
quyết toán thuế thì thực hiện khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
3. Hồ sơ khai thuế (áp dụng trường hợp khai thuế theo từng lần
phát sinh); hồ sơ quyết toán thuế.
Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán thuộc
diện khai trực tiếp tại cơ quan thuế gồm:
- Tờ khai mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC;
- Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.
Hồ sơ quyết toán thuế đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển
nhượng chứng khoán gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 13/KK-TNCN ban hành kèm theo
Thông tư này.
- Bảng kê chi tiết chứng khoán đã chuyển nhượng trong năm
theo mẫu số 13-1/BK-TNCN kèm theo Thông tư này.
- Bản chụp các hóa đơn, chứng từ chứng minh chi phí khác liên
quan đến việc chuyển nhượng chứng khoán và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm
vào bản chụp đó.
- Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ trong
năm và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.
4. Nơi nộp hồ sơ
Nơi nộp hồ sơ khai thuế: Cá nhân thuộc diện trực tiếp khai
thuế từng lần phát sinh nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp
phát hành chứng khoán mà cá nhân chuyển nhượng.
Cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế
như sau:
- Cá nhân chỉ chuyển nhượng chứng khoán tại một Công ty chứng
khoán nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý công ty chứng
khoán.
- Các trường hợp chuyển nhượng chứng khoán khác, cá nhân nộp
hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường
trú hoặc tạm trú).
5. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân thuộc diện trực
tiếp khai thuế với cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày hợp
đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực theo quy định của pháp luật.
- Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì thời
điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách
cổ đông theo quy định của pháp luật.
Thời hạn nộp thuế: là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
CÔNG TY LUẬT TNHH QUỐC TẾ HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP
TRÂN TRỌNG!
Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 19006248 hoặc E-mail: luathongthai@gmail.com
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).
Phạm Vân
Có phải doanh nghiệp nào cũng cần kế toán trưởng?
Kế toán trưởng là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế toán nói chung của các cơ quan, đơn vị,... |
Quy định mới nhất về hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh
Hóa đơn điện tử là hóa đơn được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa,... |
Có gì mới trong Dự thảo sửa đổi Luật Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh?
Số lượng hộ kinh doanh không hề nhỏ tại các chợ đầu mối lớn như chợ Đồng Xuân (Hà Nội), Bình Lâm... |