I. Cơ sở pháp lý:
II. Các nghĩa vụ về thuế của Văn phòng đại diện nước ngoài tại Việt Nam.
1. Định nghĩa về Văn phòng đại diện nước ngoài tại Việt Nam
Theo Khoản 2 Điều 45 Luật Doanh Nghiệp 2014 có quy định về văn phòng đại
diện như sau:
“Điều 45. Chi nhánh,
văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp
2. Văn phòng đại diện
là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ đại diện theo ủy quyền cho lợi
ích của doanh nghiệp và bảo vệ các lợi ích đó.”
Như vậy, văn phòng đại diện nước ngoài tại Việt Nam có thể hiểu là văn
phòng đại diện của một công ty nước ngoài được thành lập trên lãnh thổ Việt
Nam.
2. Các loại thuế mà Văn phòng đại diện nước ngoài tại Việt Nam phải nộp
Đối với văn Phòng đại diện nước ngoài tại Việt Nam sẽ có hai loại thuế
phải nộp đó là:
- Thuế môn bài;
- Thuế thu nhập cá nhân.
Các loại thuế mà văn phòng đại diện nước ngoài phải nộp?
a. Thuế môn bài:
Theo quy định tại Điều 2 và Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP có nội dung
như sau:
“Điều 2. Người nộp lệ phí môn bài
Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động
sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị
định này, bao gồm:
1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của
pháp luật.
2. Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
3. Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của
pháp luật.
4. Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức
chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ
trang nhân dân.
5. Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.
6. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh
doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có).
7. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản
xuất, kinh doanh.
Điều 3. Miễn lệ phí môn bài
Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài, gồm:
1. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản
xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.
2. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản
xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của
Bộ Tài chính.
3. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
4. Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi
trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
5. Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo
in, báo nói, báo hình, báo điện tử).
6. Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh
doanh của hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông
nghiệp.
7. Quỹ tín dụng nhân dân xã; hợp tác xã chuyên kinh
doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa
điểm kinh doanh của hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa
bàn miền núi. Địa bàn miền núi được xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc.”
Như vậy, nếu văn phòng
đại diện chỉ thực hiện việc giao dịch, các công tác hành chính văn phòng và xúc
tiến thương mại và không tiến hành hoạt động kinh doanh cũng như ký kết hợp đồng
thì không phải nộp thuế.
Đối với văn phòng đại
diện thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh thì sẽ phải nộp lệ phí môn bài là:
1.000.000 đồng/năm theo quy định tại Điểm c Khoản 1 Điều 4 Nghị định
139/2016/NĐ-CP.
b. Thuế thu nhập cá
nhân.
Không giống như thuế
môn bài, thuế thu nhập cá nhân là loại thuế mà văn phòng đại diện bắt buộc phải
nộp theo quy định tại Khoản 1 Điều 24 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Điều 2; Điều 3 Nghị
Định 65/2013/ NĐ-CP và Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
Văn phòng đại diện khi
nộp thuế thu nhập các nhân có trách nhiệm khấu trừ, kê khai, nộp thuế thu nhập
cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền công, tiền lương của nhân viên văn phòng
đại diện
Thủ tục và nộp thuế thu
nhập cá nhân được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP.
Văn phòng đại diện phải
nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng (Quý) đối với những sắc thuế Văn phòng đại diện
phát sinh phải nộp hoặc phải nộp thay; các sắc thuế không phát sinh, Văn phòng
đại diện không phải nộp hồ sơ khai thuế. Và hồ sơ kê khai thuế cho cá nhân Việt
Nam bao gồm những mẫu sau:
- Tờ khai khấu trừ thuế
thu nhập cá nhân (Mẫu 02/KK-TNCN) (Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC)
- Bảng kê chi tiết thu nhập
thường xuyên.
- Mẫu đăng ký người phụ
thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu 16/ĐK-TNCN) (theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) (Nếu
có) kèm hồ sơ chứng minh.
Thời hạn một văn phòng
đại diện phải nộp thuế thu nhập và tờ khai đăng ký thuế được chia là hai trường
hợp:
- Đối với loại tờ
khai tháng: chậm nhất ngày thứ 20 của tháng tiếp theo của tháng phát sinh nghĩa
vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng.
- Đối với loại tờ
khai quý: chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo của quý phát sinh nghĩa vụ
thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
Lưu ý: Nhân viên nào
có tên trong danh sách bảng lương thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp
Hy vọng rằng sự tư vấn
của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những
vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể
liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng
Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 0962.893.900 hoặc E-mail:
phonggiayphep.hilap@gmail.com.
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng
cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).
D.K
Soạn thảo điều lệ cần những nội dung gì? Đối với điều lệ sửa đổi, bổ sung thì cần đáp ứng điều kiện như thế nào?
Điều lệ là bản thỏa thuận giữa những người chủ sở hữu công ty với nhau, là sự cam kết, ràng buộc các... |
Chuyển nhượng vốn góp cho nhà đầu tư nước ngoài của công ty 100% vốn Việt Nam
Công ty có 100% vốn của Việt Nam muốn chuyển nhượng vốn cho nhà đầu tư nước ngoài (hay còn gọi là... |
Tự công bố sản phẩm
Nghị định 15/2018/NĐ-CP thay thế Nghị định số 38/2012/NĐ-CP hướng dẫn một số điều của Luật An toàn... |