Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tiền lương, tiền công hiện nay được tính theo biểu thuế lỹ tiến từng phần cho phần tiền đến 5 triệu đồng/tháng trở lên. Vậy hiểu như thế nào về thu nhập phải đóng thuế TNCN?
Câu hỏi tư
vấn: Xin
chào luật sư. Hiện tại, tôi đang làm việc theo hợp đồng lao động xác định thời
hạn 2 năm, thu nhập của tôi là 7 triệu/tháng thì tôi có phải nộp thuế TNCN
không? Thu nhập bao nhiêu thì phải đóng thuế TNCN. Mong luật sư tư vấn.
Trả lời tư vấn: Chào bạn, cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi đề nghị tư vấn đến
Công ty Luật Hồng Thái và Đồng Nghiệp. Theo như thông tin bạn cung cấp, chúng
tôi tư vấn cho bạn như sau:
Căn cứ pháp lý:
- Luật Thuế
thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi, bổ sung năm 2012
- Nghị định 65/2013/NĐ-CP
- Thông tư
111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN
- Thông tư
92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế TNCN và sửa đổi bổ sung thông tư 111.
1. Đối tượng
đóng thuế TNCN
Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập
cá nhân 2007, sửa đổi, bổ sung năm 2012 quy định đối tượng đóng thuế TNCN gồm:
- Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong
và ngoài lãnh thổ Việt Nam;
- Cá nhân không cư trú chủ yếu là người nước ngoài có
thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Theo đó, cá nhân cư trú là
người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một
năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại
Việt Nam;
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở
đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời
hạn.
2. Thời điểm
tính thuế TNCN
- Là thời điểm chi trả thu nhập.
- Thuế TNCN là loại thuế tính theo tháng, kê khai có
thể theo tháng hoặc theo quý nhưng quyết toán theo năm.
3. Phương pháp
tính thuế TNCN
Có 3 cách tính thuế TNCN từ
tiền lương tiền công dành cho 3 đối tượng khác nhau:
- Đối tượng
1: Ký hợp
đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên: tính thuế TNCN theo biểu lỹ tiến
từng phần (từng phần thu nhập sẽ có các mức thuế khác nhau, thu nhập càng cao mức
thuế suất tính thuế càng cao).
- Đối tượng
2: Ký hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng:
Tính 10% trên tổng thu nhập.
- Đối tượng
3: Cá nhân không cư trú: được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền
lương, tiền công nhân nhân với thuế suất 20%.
Tư vấn pháp luật miễn phí 1900.6248 (Nguồn: Internet)
4. Cách tính
thuế đối với cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên
Thực hiện tính thuế TNCN đối
với cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên theo biểu lũy tiến
từng phần.
- Kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở
lên tại nhiều nơi
- Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03
tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức,
cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng
phần (Theo điểm b, Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Công thức tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần:
Thuế TNCN phải
nộp: Thu nhập tính thuế x Thuế suất
a. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính
thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
·
Thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập cá nhân nhận
được từ tổ chức chi trả không bao gồm các khoản theo Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC,
ví dụ:
- Tiền ăn giữ ca, ăn trưa (Theo Thông tư số
26/2016/TT-BLĐTBXH)
- Tiền phụ cấp điện thoại (Theo các công văn của Tổng
cục Thuế: Công văn số 5274/TCT-TNCN ngày 09/12/2012, Công văn 1166/TCT-TNCN
ngày 21/03/2016)
- Phụ cấp trang phục
- Tiền công tác phí ( Theo Công văn 1166/TCT-TNCN ngày
21/03/2016, Công văn số 5023/TCT-TNCN)
- Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban
đêm, làm thêm giờ
- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm
- Khoản tiền do người sử dụng lao động mua bảo hiểm
nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác (Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC); ...
·
Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ bao gồm:
+ Giảm trừ gia cảnh: Bản thân 9.000.000 đồng và người
phụ thuộc là 3.60.000 đồng (tính trên 1 tháng)
+ Các khoản bảo hiểm bắt buộc: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm
y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt.
+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
b. Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ
kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng
phần sau:
|
Bậc
thuế
|
Phần
thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)
|
Phần
thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)
|
Thuế
suất (%)
|
|
1
|
Đến 60
|
Đến 5
|
5
|
|
2
|
Trên 60 đến 120
|
Trên 5 đến 10
|
10
|
|
3
|
Trên 120 đến 216
|
Trên 10 đến 18
|
15
|
|
4
|
Trên 216 đến 384
|
Trên 18 đến 32
|
20
|
|
5
|
Trên 384 đến 624
|
Trên 32 đến 52
|
25
|
|
6
|
Trên 624 đến 960
|
Trên 52 đến 80
|
30
|
|
7
|
Trên 960
|
Trên 80
|
35
|
Khi nhìn vào phần thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng/
tháng không ít người cho rằng thu nhập 5 triệu đồng/tháng phải đóng thuế TNCN.
Tuy nhiên, điều này là hoàn toàn không chính xác.
Con số đến 5 triệu đồng/tháng cần được hiểu chính xác
là:
Thu nhập tính
thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
Theo như phân tích về thu nhập
tính thuế nêu trên, có thể hiểu đơn giản thuế TNCN chỉ áp dụng đối với người có
tổng thu nhập tối thiểu trên 9 triệu đồng/tháng. Tuy nhiên, không phải người
nào có thu nhập trên 9 triệu đồng/tháng cũng đều phải nộp thuế TNCN, nộp thuế
hay không còn tùy thuộc vào các khoản giảm trừ, miễn thuế TNCN của người đó.
Như vậy, theo như thông tin
bạn cung cấp thì thu nhập của bạn là 7 triệu/ tháng thì chưa phải đóng thuế
TNCN.
Trên đây là nội dung tư vấn
của Luật Hồng Thái và Đồng Nghiệp về vấn đề của bạn. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ
hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận tổng đài 1900.6248 để
được giải đáp và hỗ trợ kịp thời.
CÔNG TY LUẬT TNHH QUỐC TẾ HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP
TRÂN TRỌNG
!Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng đài tư vấn pháp luật 19006248 hoặc E-mail: luathongthai@gmail.com
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).
Phạm Vân
Bạn cũng có thể tham khảo thêm thông tin các dịch vụ tư vấn của chúng tôi:
- Dịch vụ tư vấn pháp luật dân sự trực tuyến qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn pháp luật Hình sự qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn pháp luật Đất đai qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn lao động trực tuyến qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn Hôn nhân và gia đình trực tuyến qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn Doanh nghiệp trực tuyến qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn Sở hữu trí tuệ trực tuyến qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dich vụ tư vấn pháp luật Thuế trực tuyến qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn pháp luật Hành chính trực tuyến qua tổng đài điện thoại 1900.6248
Trân trọng cảm ơn!
Bạn cũng có thể tham khảo các bài viết khác có nội dung liên quan:
Những công việc doanh nghiệp cần làm trong tháng 12/2018
Tháng 12/2018 là tháng cuối cùng của năm nên doanh nghiệp chú ý những công việc cần phải làm trong... |
Thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân đối với lương tháng thứ 13 của người lao động
Trước các vướng mắc của một số doanh nghiệp về thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân đối với... |
Từ ngày mai (1/12): Hơn 80 triệu chủ thẻ BHYT sẽ hưởng nhiều chính sách mới
Nghị định 146/2018/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật bảo hiểm y tế sẽ có hiệu lực từ ngày... |