Người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp thuế trong thời hạn quy định. Quá thời hạn nộp thuế 90 ngày sẽ bị xử lý theo các mức phạt với hành vi trốn thuế, gian lận thuế dưới đây.
Xử
phạt vi phạm hành chính
Theo Điều 13 Thông tư
166/2013/TT-BTC người có hành vi trốn thuế, gian lận thuế bị xử phạt theo số lần
tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận như sau:
Mức 1: Phạt tiền 01 lần
tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận
Theo khoản 1 Điều 13
Thông tư 166/2013/TT-BTC mức 1 sẽ áp dụng với 02 trường hợp sau:
Trường
hợp 1: Người nộp thuế vi phạm lần đầu (trừ các trường hợp bị
xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế);
Trường
hợp 2: Người nộp thuế vi phạm lần thứ hai mà có từ 02 tình
tiết giảm nhẹ trở lên
Người nộp thuế thuộc 02
trường hợp trên khi có một trong các hành vi vi phạm sau thì bị xử phạt, cụ thể:
1. Không nộp hồ sơ đăng
ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ
ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định hoặc kể từ ngày hết thời hạn
gia hạn nộp hồ sơ khai thuế (trừ 02 trường hợp quy định tại khoản 6 Điều 9 và
khoản 9 Điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC).
2. Sử dụng hóa đơn, chứng
từ không hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, chứng từ; hóa đơn không có giá
trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được
hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.
3. Lập thủ tục, hồ sơ hủy
vật tư, hàng hóa hoặc giảm số lượng, giá trị vật tư, hàng hóa không đúng thực tế
làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, được miễn, giảm.
4. Lập hóa đơn sai về số
lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra làm căn cứ kê khai nộp thuế thấp hơn thực
tế.
5. Không ghi chép trong sổ
kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không
kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số
tiền thuế được hoàn, được miễn, giảm.
6. Không xuất hóa đơn khi
bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị
thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán và bị phát hiện sau thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế.
7. Sử dụng hàng hóa được
miễn thuế, xét miễn thuế (bao gồm cả không chịu thuế) không đúng với mục đích
quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng, khai thuế với cơ
quan thuế.
8. Sửa chữa, tẩy xoá chứng
từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được
hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.
9. Hủy bỏ chứng từ kế
toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số
tiền thuế được miễn, giảm.
10. Sử dụng hóa đơn, chứng
từ, tài liệu không hợp pháp trong các trường hợp khác để xác định sai số tiền
thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn; khai sai căn cứ tính thuế phát sinh số
thuế trốn, số thuế gian lận.
11. Người nộp thuế đang
trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh.
12. Hàng hóa vận chuyển
trên đường không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
Dịch vụ Luật sư - 0982.033.335 (Nguồn ảnh: Internet)
Mức 2: Phạt tiền 1,5 lần
tính trên số thuế trốn
Người nộp thuế khi có 01
trong 12 hành vi trốn thuế, gian lận thuế trên trong các trường hợp:
- Vi phạm lần đầu, có
tình tiết tăng nặng hoặc
- Vi phạm lần thứ hai, có
một tình tiết giảm nhẹ.
Mức 3: Phạt tiền 02 lần
tính trên số thuế trốn
Người nộp thuế khi có 01
trong 12 hành vi trốn thuế, gian lận thuế trên trong các trường hợp:
- Vi phạm lần thứ hai mà
không có tình tiết giảm nhẹ hoặc
- Vi phạm lần thứ ba và
có một tình tiết giảm nhẹ.
Mức 4. Phạt tiền 2,5 lần
tính trên số thuế trốn
Người nộp thuế khi có 01
trong 12 hành vi trốn thuế, gian lận thuế trên trong các trường hợp:
- Vi phạm lần thứ hai mà
có một tình tiết tăng nặng hoặc
- Vi phạm lần thứ ba mà
không có tình tiết giảm nhẹ.
Mức 5. Phạt tiền 03 lần
tính trên số tiền thuế trốn
Người nộp thuế khi có 01
trong 12 hành vi trốn thuế, gian lận thuế trên trong các trường hợp:
- Vi phạm lần thứ hai mà
có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên hoặc
- Vi phạm lần thứ ba có
tình tiết tăng nặng hoặc
- Vi phạm từ lần thứ tư
trở đi.
Lưu ý:
- Ngoài các mức phạt
trên, người có hành vi trốn thuế, gian lận thuế sẽ phải nộp đủ số tiền thuế trốn,
gian lận vào ngân sách Nhà nước.
Có
thể không xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế
- Cùng là hành vi giống
hành vi trốn thuế, gian lận thuế nhưng có thể xử lý với mức nhẹ hơn (không bị
coi là hành vi trốn thuế, gian lận thuế), cụ thể:
Theo khoản 7 Điều 13
Thông tư 166/2013/TT-BTC các hành vi vi phạm quy định tại điểm b, c, d, đ, e,
g, h, i, k khoản 1 Điều 13 (hành vi 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 tại mức 1) bị
phát hiện trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế hoặc bị phát hiện
sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nhưng không làm giảm số thuế phải nộp hoặc
chưa được hoàn, không làm tăng số thuế miễn, giảm và không thuộc trường hợp bị
xử phạt đối với hành vi trốn thuế thì:
+ Bị xử phạt về hành vi
vi phạm về thủ tục thuế với mức phạt là 2,1 triệu đồng (không quá 03 triệu đồng
nếu có tình tiết tăng nặng) hoặc
+ Xử phạt vi phạm hành
chính trong lĩnh vực kế toán.
- Trường hợp người nộp
thuế đang thuộc diện được miễn thuế, được hoàn thuế theo quy định của pháp luật,
kê khai không đúng căn cứ xác định số thuế được miễn, số thuế được hoàn nhưng
không làm thiệt hại đến số thuế của ngân sách nhà nước thì không bị xử phạt đối
với hành vi trốn thuế mà xử phạt về hành vi vi phạm về thủ tục thuế với mức phạt
cao nhất không quá 03 triệu đồng.
- Trường hợp, người nộp
thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế nhưng đã tự giác nộp đầy đủ số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước
trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp
hồ sơ khai thuế thì:
+ Bị xử phạt về hành vi
chậm nộp hồ sơ khai thuế với mức phạt là 3,5 triệu đồng (thấp nhất là 02 triệu
đồng khi có tình tiết giảm nhẹ - cao nhất không quá 04 triệu đồng nếu có tình
tiết tăng nặng).
- Trường hợp, người nộp
thuế đã nộp hồ sơ khai thuế nhưng khai sai, gian lận thuế dẫn đến thiếu số tiền
thuế phải nộp, gian lận, trốn thuế thì ngoài việc bị xử phạt về thủ tục thuế
còn bị xử phạt về khai thiếu thuế hoặc trốn thuế.
- Trường hợp người nộp
thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai đang trong thời hạn hưởng ưu đãi miễn
thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bị phát hiện có hành vi vi phạm như khai sai
làm tăng khống chi phí để tăng số lỗ, để giảm lãi; giảm chi phí để tăng lãi và
xác định không đúng các điều kiện để được hưởng miễn thuế TNDN thì:
+ Nếu vi phạm được kiểm
tra phát hiện ngay trong thời gian đang được ưu đãi miễn thuế TNDN thì không xử
phạt về hành vi trốn thuế mà thực hiện xử phạt vi phạm về thủ tục thuế hoặc xử
phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán;
+ Nếu vi phạm chưa được
kiểm tra phát hiện mà cá nhân, tổ chức không tự điều chỉnh hậu quả làm giảm số
thuế TNDN của năm tiếp sau khi hết thời hạn được miễn thuế TNDN thì bị xử phạt
về hành vi trốn thuế.
Dịch vụ sang tên sổ đỏ của Luật Hồng Thái và Đồng Nghiệp nhanh gọn và uy tín, với mức chi phí thấp nhất- chỉ từ 2 triệu đồng, cam kết sẽ đem lại nhiều lợi ích tốt nhất cho khách. Quý khách hàng vui lòng liên hệ 0868.218.883
CÔNG TY LUẬT TNHH QUỐC TẾ HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP
TRÂN TRỌNG!
Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ với các Luật sư chuyên gia của Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua 0982.033.335 hoặc E-mail: luathongthai@gmail.com
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến Thắng, Thanh Xuân).
Phạm Vân
Bạn cũng có thể tham khảo thêm thông tin các dịch vụ tư vấn của chúng tôi:
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực dân sự - 0982.033.335
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hình sự - 0982.033.335
- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Đất đai - 0982.033.335
- Dịch vụ tư vấn nhân sự và quản lý lao động - 0982.033.335
- Dịch vụ pháp lý lĩnh vực Doanh Nghiệp - 0982.033.335
- Dịch vụ Luật sư lĩnh vực Hôn nhân và gia đình - 0982.033.335
Trân trọng cảm ơn!
Bạn cũng có thể tham khảo các bài viết khác có nội dung liên quan:
Dịch vụ sang tên sổ đỏ uy tín - chất lượng - nhanh chóng tại Hà Nội
Trong quá trình mua bán, chuyển nhượng, tặng cho, hưởng thừa kế,... từ...
Các mức phạt trong trường hợp chậm nộp, trốn thuế mới nhất' ( 12:43 | 05/07/2019 )
Các mức phạt trong trường hợp chậm nộp, trốn thuế mới nhất. Xử phạt vi phạm hành chính trong trường... |
Các yếu tố cấu thành tội Trốn thuế theo Bộ luật Hình sự năm 2015' ( 06:56 | 04/07/2019 )
Tội trốn thuế là hành vi vi phạm quy định về quản lý thuế của Nhà nước nhằm mục đích không nộp tiền... |