Công việc xuất hóa đơn là nghiệp vụ quan trọng của kế toán khi làm việc tại các doanh nghiệp. Trường hợp xuất hóa đơn sai thời điểm cũng được quy là vi phạm và sẽ gây ra nhiều hậu quả nghiêm trọng với doanh nghiệp. Do đó, kế toán cần phải hiểu rõ thời điểm xuất hóa đơn điện tử.
I. Căn cứ pháp lý:
- Căn cứ Thông tư 68/2019/TT-BTC;
- Căn cứ Thông tư 10/2014/TT-BTC;
- Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC;
- Căn cứ Công văn số 2731/TCT-CS;
- Căn cứ Công văn số 2104/TCT-KK;
- Căn cứ Công văn số 74116/CT-TTHT;
II. Nội dung tư vấn:
1. Hóa đơn xuất sai
thời điểm quy định:
Công việc xuất hóa đơn là nghiệp vụ quan trọng của kế toán khi làm việc tại các
doanh nghiệp. Trường hợp xuất hóa đơn sai thời điểm cũng được quy là vi phạm và
sẽ gây ra nhiều hậu quả nghiêm trọng với doanh nghiệp. Do đó, kế toán cần phải
hiểu rõ thời điểm xuất hóa đơn điện tử.
Ảnh 1: Xuất hóa đơn vào thời điểm nào là
hợp lý?
Thời
điểm xuất hóa đơn điện tử sao cho đúng đã được quy định rất rõ ràng trong Thông tư 68/2019/TT-BTC ban hành ngày
30/09/2019.
Cụ thể, thời điểm xuất hóa
đơn điện tử đối với bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc giao hàng nhiều lần
hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ được quy định như sau:
|
STT
|
Nội dung ngành, nghề, lịch vực kinh doanh
|
Thời điểm xuất hóa đơn điện tử
|
|
1
|
Đối với bán hàng hóa
|
- Là thời điểm
chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không
phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
|
|
2
|
Đối với cung cấp dịch vụ
|
- Là thời điểm hoàn
thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ,
không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
|
|
3
|
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn
dịch vụ
|
- Là thời điểm của
mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ
được giao tương ứng.
|
|
4
|
Đối với dịch vụ cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn thông, truyền hình,
dịch vụ công nghệ thông tin được bán theo kỳ nhất định
|
- Là thời điểm chậm nhất không quá 07 ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số
điện, nước tiêu thụ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch
vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin.
|
|
5
|
Đối với xây dựng, lắp đặt
|
- Là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối
lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
thu được tiền.
|
|
6
|
Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng
nhà để bán, chuyển nhượng
|
- Lập hóa đơn vào
ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng với trường hợp
chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng.
- Lập hóa đơn vào
thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với trường hợp đã
chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng.
- Lập hóa đơn chậm
nhất không quá 05 ngày kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra
trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử với các trường hợp mua
dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử
được lập theo thông lệ quốc tế.
|
2. Hóa đơn xuất sai
thời điểm sẽ bị xử phạt như thế nào?
Theo
Điểm a, Khoản 3, Điều 11 của Thông tư 10/2014/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy
định hóa đơn xuất sai thời điểm sẽ bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến
8.000.000 đồng.
Cách xử phạt cụ thể với từng
trường hợp như sau:
- Sẽ
phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm không dẫn đến chậm thực
hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp không có tình tiết giảm
nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.
- Sẽ
phạt tiền từ 4.000.000 - 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không
đúng thời điểm theo quy định.
3. Hóa đơn xuất sai thời điểm liệu có được tính chi phí hợp lý?
Ảnh 2: Hóa đơn xuất sai thời điểm thì có
được khấu trừ thuế GTGT
và được tính vào chi phí hợp lý?
Theo Công văn số 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016
của Tổng cục thuế có nêu:
“Trường hợp người mua đi mua
nguyên vật liệu của nhà cung cấp trong tháng 1/2016 nhưng nhà cung cấp không
lập hóa đơn khi giao nguyên vật liệu mà lập hóa đơn vào tháng 2/2016. Nếu công
ty có có các tài liệu, hồ sơ: Báo giá, hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao
trong tháng 1/2016 thì được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập
doanh nghiệp. Bên bán sẽ bị phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.”
Như vậy, khi bên mua nhận
được hóa đơn điện tử có thời điểm lập không đúng thì được tính vào chi phí hợp
lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Hoá đơn điện tử xuất sai thời điểm có được kê khai khấu trừ
thuế GTGT?
- Căn cứ Công văn số 2104/TCT-KK của Tổng Cục
thuế :
“Trường hợp Ban quản lý dự
án Xây dựng phòng thí nghiệm Dioxin mua hàng hóa từ các nhà cung cấp (trang
thiết bị, vật tư sử dụng để nghiên cứu). Tuy nhiên, do nguyên nhân khách quan
làm chậm thanh toán tiền hàng dẫn đến nhà cung cấp không xuất hóa đơn GTGT khi
giao hàng/thanh lý hợp đồng thì Ban quản lý được kê khai, hoàn thuế đối
với những hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào do người bán lập sai thời điểm nếu các
hóa đơn này có đủ điều kiện khấu trừ theo quy định. Các đơn vị cung cấp
hàng hóa cho Ban quản lý dự án bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn.”
- Công văn số 74116/CT-TTHT ngày 02/12/2016
của Cục thuế thành phố Hà Nội cũng nêu rõ quan điểm: Đối với bên mua
hàng hóa dịch vụ, nếu việc mua hàng hóa, dịch vụ đúng thực tế, có đầy đủ hóa
đơn, chứng từ và đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên thì
được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
- Bên cạnh đó, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2016
Bộ Tài chính cũng quy định: Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản
2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các
điều kiện sau :
+ Khoản chi thực tế phát
sinh liên quan đến hoạt động sản xuất,kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Khoản chi nếu có đủ hóa
đơn,chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
+ Khoản chi phí có hóa đơn
mua hàng hóa,dịch vụ từng lần có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên (đã bao gồm
thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
+ Chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT.
Từ những căn cứ hướng dẫn
trên của cơ quan thuế, trường hợp các hoá đơn GTGT xuất sai thời điểm mà
vẫn đủ điều kiện được khấu trừ theo quy định thì vẫn được kê khai
khấu trừ thuế GTGT.
CÔNG TY
LUẬT TNHH QUỐC TẾ HỒNG THÁI VÀ ĐỒNG NGHIỆP
TRÂN TRỌNG!
Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích
hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên
quan đến sự việc bạn có thể liên hệ với các Luật sư chuyên gia của
Công ty Luật TNHH Quốc tế Hồng Thái và Đồng Nghiệp qua Tổng
đài tư vấn pháp luật 19006248 hoặc E-mail: luathongthai@gmail.com
Trụ sở chính: LK9-38 Tổng cục 5, Tân Triều, Hà Nội (cuối đường Chiến
Thắng, Thanh Xuân).
Nguyễn Liên
Bạn cũng có thể tham khảo thêm thông tin các dịch vụ tư vấn của chúng
tôi:
- Dịch vụ tư vấn pháp luật dân sự trực tuyến qua tổng đài điện
thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn pháp
luật Hình sự qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn pháp
luật Đất đai qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn lao động trực tuyến qua tổng đài điện thoại
1900.6248
- Dịch vụ tư vấn Hôn nhân và gia đình trực tuyến qua tổng đài
điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn
Doanh nghiệp trực tuyến qua tổng đài điện thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn Sở hữu trí tuệ trực tuyến qua tổng đài điện
thoại 1900.6248
- Dich vụ tư vấn pháp luật Thuế trực tuyến qua tổng đài điện
thoại 1900.6248
- Dịch vụ tư vấn pháp luật Hành chính trực tuyến qua tổng đài
điện thoại 1900.6248
Trân trọng cảm ơn!
Thu nhập từ quà tặng có bị tính thuế hay không?
Thu nhập từ quà tặng có bị tính thuế TNCN hay không? Rất nhiều người vẫn nghĩ rằng quà được tặng thì... |
Các trường hợp miễn, giảm thuế thuế thu nhập doanh nghiệp
Sự phát triển của các doanh nghiệp ở Việt Nam ngày càng nhiều. Nhận thấy sự khó khăn bước đầu của... |
NỘI DUNG VỀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT VÀ NHỮNG LƯU Ý KHI THANH TRA THUẾ
Giao dịch liên kết (viết tắt là GDLK) là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình... |