|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 74116/CT-TTHT
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà
Nội, ngày 02 tháng 12 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần
Chứng khoán Đầu tư Việt Nam
(Đ/c:
Tầng 1 Tòa VCCI, 9 Đào Duy Anh, P. Phương Mai, Q. Đống Đa, TP Hà Nội; MST: 0102355379)
Cục thuế TP Hà Nội nhận
được công văn số 288/2016/CV-IVS ngày 01/09/2016 của Công
ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tư Việt Nam (sau
đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế GTGT:
+ Tại Khoản 8 Điều 14 quy
định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“8. Thuế GTGT đầu vào phát
sinh trong kỳ nào được kê
khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải
nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh
phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai,
khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra tại
trụ sở người nộp thuế.”
+ Tại Điều 8 quy định thời
điểm xác định thuế GTGT:
“2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn
thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã
thu được tiền hay chưa thu được tiền....”
- Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ
+ Tại Khoản 2 Điều 16 quy
định cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:
“a) Tiêu thức “Ngày tháng
năm” lập hóa đơn
... Ngày lập hóa đơn đối
với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt
đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn
là ngày thu tiền....
Trường hợp giao hàng nhiều
lần hoặc bàn giao từng hạng mục; công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng
hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn
cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. ...”
+ Tại Khoản 3 Điều 20 quy
định về xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“3. Trường hợp hóa đơn đã
lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và
người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập
hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm)
số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và
người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn
điều chỉnh không được ghi số âm (-).”
- Căn cứ Khoản 5 Điều 10
Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày
6/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai
thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ
sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế
phát hiện hồ sơ khai thuế đã
nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai
bổ sung hồ sơ khai thuế.
...Hồ sơ khai thuế bổ sung
được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào
thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết
định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại
trụ sở người nộp thuế; ...”
- Căn cứ Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày
17/01/2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
Căn cứ các quy định trên:
- Trường hợp Công ty cung
cấp dịch vụ cho khách hàng, việc cung ứng dịch vụ đã hoàn thành từ năm 2014
nhưng khi hoàn thành dịch vụ Công ty không lập hóa đơn mà lập vào năm 2015 cùng
doanh thu dịch vụ năm 2015 là không đúng quy
định. Công ty bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, bị xử phạt vi
phạm lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định tại Thông tư số
10/2014/TT-BTC. Công ty được khai bổ sung hồ sơ khai thuế vào kỳ khai thuế hoàn
thành cung cấp dịch vụ năm 2014 nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có
thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người
nộp thuế.
- Đối với bên mua hàng hóa
dịch vụ, nếu việc mua hàng hóa, dịch vụ đúng thực tế, có đầy đủ hóa đơn, chứng
từ và đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu
trên thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công
ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 4 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời
để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
-
Phòng Kiểm tra thuế số 4;
-
Phòng Pháp chế;
- Lưu:
VT, TTHT.
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|